Grenzüberschreitende Nachlassplanung: EU, Schweiz und Liechtenstein

Kurzantwort

Bei Familien mit Bezug zu mehreren Ländern entscheiden zuerst Zuständigkeit und anwendbares Erbrecht. In der EU gilt seit 2015 grundsätzlich das Recht des letzten gewöhnlichen Aufenthalts, mit der Möglichkeit, das Recht der Staatsangehörigkeit zu wählen. Die Schweiz hat eigene Regeln im IPRG. Erbschaftsteuern folgen getrennten Regeln und Abkommen. Ohne abgestimmte Testamente, Rechtswahl und Strukturen drohen Konflikte und Doppelbesteuerung.

Drei Fragen, getrennt gedacht

Grenzüberschreitende Nachlässe werfen drei Fragen auf, die oft vermischt werden: Welche Behörden sind zuständig? Welches Erbrecht gilt – und damit welche Pflichtteile? Welcher Staat erhebt Erbschaftsteuern? Die Antworten können für denselben Nachlass in verschiedene Länder führen. Eine Planung, die nur eine dieser Fragen beantwortet, ist unvollständig.

Die Regeln im Überblick

Pflichtteile und Güterrecht

Das anwendbare Erbrecht bestimmt die Pflichtteile, und diese unterscheiden sich deutlich: In der Schweiz beträgt der Pflichtteil der Nachkommen seit 2023 die Hälfte ihres gesetzlichen Erbanspruchs, in Deutschland und Österreich ebenfalls die Hälfte, aber auf einer anderen Berechnungsgrundlage und mit anderen Regeln zur Anrechnung früherer Schenkungen. Vor dem Erbrecht greift das Güterrecht: Erst wird das eheliche Vermögen auseinandergesetzt, dann vererbt. Bei Ehepaaren mit Bezug zu mehreren Ländern gehört deshalb auch der Güterstand in die Planung; in der EU regelt die Güterrechtsverordnung, welches Recht gilt.

Erbschaftsteuern: eigene Regeln

Erbschaftsteuern richten sich nicht nach dem Erbrecht, sondern nach eigenen Anknüpfungen – meist Wohnsitz des Erblassers oder der Erben und Lage von Grundstücken. In der Schweiz erheben die Kantone Erbschaftssteuern; Ehegatten sind überall, direkte Nachkommen in den meisten Kantonen befreit. Deutschland erhebt Erbschaftsteuer und erfasst deutsche Staatsangehörige noch fünf Jahre nach dem Wegzug unbeschränkt. Österreich erhebt seit 2008 keine Erbschaftssteuer, Liechtenstein keine Erbschafts- und Schenkungssteuer. Zwischen Deutschland und der Schweiz besteht ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei der Erbschaftsteuer.

Praxisbeispiel (vereinfacht)

Ein deutscher Unternehmer lebt seit zwölf Jahren in der Schweiz, seine Kinder in München und Wien, eine Ferienwohnung liegt in Österreich. Ohne Rechtswahl gilt aus Schweizer Sicht Schweizer Erbrecht am letzten Wohnsitz. Er wählt im Testament sein deutsches Heimatrecht, weil sein Unternehmensnachfolgeplan auf deutschem Recht aufbaut. Steuerlich prüft er die Erbschaftsteuer in der Schweiz (kantonal), in Deutschland (wegen der Kinder als Erben mit Wohnsitz in Deutschland) und die Behandlung der österreichischen Wohnung. Testament, Ehevertrag und Gesellschaftervertrag werden aufeinander abgestimmt und in beiden Ländern beraten.

Planung in Schritten

1. Bezüge erfassen: Staatsangehörigkeiten, Wohnsitze, gewöhnlicher Aufenthalt, Lage der Vermögenswerte.
2. Zuständigkeit und anwendbares Erbrecht für die heutige Lage bestimmen – und für absehbare Umzüge.
3. Über eine Rechtswahl entscheiden und sie formgültig im Testament oder Erbvertrag festhalten.
4. Güterrecht klären und Ehevertrag abstimmen.
5. Erbschaftsteuern je beteiligtem Land und Abkommen berechnen lassen.
6. Strukturen wie Stiftungen oder Trusts auf ihre Anerkennung und Besteuerung in allen Ländern prüfen.
7. Dokumente zentral, aktuell und für die Willensvollstreckung auffindbar ablegen.

Strukturen im grenzüberschreitenden Nachlass

Stiftungen, Trusts und Gesellschaften verändern die Nachlassplanung grundlegend, weil das darin gebundene Vermögen nicht mehr zum Nachlass gehört oder nur noch als Beteiligung vererbt wird. Das schafft Stabilität, wirft aber Fragen auf. Werden Zuwendungen an eine Stiftung bei der Berechnung von Pflichtteilen berücksichtigt? In vielen Rechtsordnungen ja, unter bestimmten Voraussetzungen und Fristen. Wird ein Trust im Wohnsitzstaat der Erben anerkannt, und wie wird er besteuert? Das unterscheidet sich zwischen der Schweiz, Deutschland und Österreich erheblich.

Und wie wirken Nachfolgeklauseln in Gesellschaftsverträgen mit dem Testament zusammen? Abweichende Regeln führen sonst dazu, dass Erben zwar Anteile erhalten, aber nicht Gesellschafter werden können. Eine Nachlassplanung, die Strukturen einbezieht, braucht deshalb die Abstimmung von Testament, Gesellschaftsverträgen, Stiftungsdokumenten und Ehevertrag – und eine Prüfung in jedem betroffenen Land.

Umsetzung in FLIORE

FLIORE hält Wohnsitze, Staatsangehörigkeiten und Steuerdomizile je Person fest, zeigt das Vermögen je Person und Land mit Durchschau durch die Strukturen und legt Testamente, Eheverträge und Rechtswahlen verschlüsselt im Dokumentenspeicher ab – mit Fristen für ihre Überprüfung.

Auf einen Blick

Häufige Fragen

Quellen

• Verordnung (EU) Nr. 650/2012 (Europäische Erbrechtsverordnung) – EUR-Lex
• Bundesgesetz über das Internationale Privatrecht (IPRG) – Fedlex
• Schweizerisches Zivilgesetzbuch (ZGB, SR 210) – Fedlex
• § 2 Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG) – Persönliche Steuerpflicht
• Bundesministerium der Finanzen – Doppelbesteuerungsabkommen Erbschaftsteuer
• Verordnung (EU) 2016/1103 (Güterrechtsverordnung) – EUR-Lex

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