Guide approfondi · Exploitation

La clôture annuelle de toutes les structures familiales

Mise à jour: 14 novembre 2026 · Leutrim Miftaraj, FLIORE · Principes rédactionnels · Autres langues: Deutsch · English · Español

Réponse courte

La clôture annuelle d’un family office va bien au-delà de la comptabilité : positions de fin d’année auprès de chaque banque, valorisations des placements illiquides, comptes de chaque société, rapports aux autorités de surveillance des fondations, documents fiscaux par personne et bilan patrimonial consolidé. Un calendrier fixe de janvier à juin, avec des responsables et les délais légaux suisses, allemands et autrichiens, évite que délais et réviseurs ne pressent.

Plusieurs clôtures à la fois

Un patrimoine familial avec une holding, une société immobilière, une fondation de famille et des biens privés produit chaque année plusieurs comptes annuels, avec des règles, des destinataires et des délais différents. En même temps, les membres de la famille ont besoin de documents pour leurs déclarations d’impôt, et le conseil de famille attend une vue d’ensemble. Traiter ces travaux un à un revient à réunir plusieurs fois les mêmes données et à perdre la vue sur les délais.

Les délais légaux en un coup d’œil

Délais choisis pour les sociétés (principes, à titre indicatif)
Pays	Établissement	Approbation	Publication
Suisse	Pas de délai fixe, en pratique avant l’assemblée générale	Assemblée générale dans les six mois suivant la fin de l’exercice (art. 699 CO)	Pas de publication générale pour les sociétés privées
Allemagne	Petites sociétés de capitaux dans les six mois, autres dans les trois mois (§ 264 HGB)	GmbH : jusqu’à la fin du huitième mois, petite GmbH onze mois (§ 42a GmbHG)	Au plus tard douze mois après la fin de l’exercice (§ 325 HGB)
Autriche	Dans les cinq mois (§ 222 UGB)	Selon le droit des sociétés	Dépôt au registre du commerce au plus tard neuf mois après la date du bilan (§ 277 UGB)

Calendrier de janvier à juin

Janvier : demander à toutes les banques relevés de fin d’année, attestations fiscales et relevés de revenus ; rapprocher les positions par compte et portefeuille.
Février : obtenir les valorisations des placements illiquides ; les fonds des marchés privés communiquent souvent leurs valeurs annuelles au printemps seulement – signaler les valeurs provisoires.
Février à mars : rapprocher régularisations, prêts entre structures et prestations à des membres de la famille.
Mars à avril : établir les comptes de chaque société, effectuer la révision ou le contrôle.
Avril à juin : assemblées générales, décisions du conseil de fondation, rapports à l’autorité de surveillance des fondations.
En parallèle : documents fiscaux par personne et bilan patrimonial consolidé pour le conseil de famille.

Fondations et impôts

Les fondations surveillées remettent rapport annuel et comptes à leur autorité de surveillance ; l’Autorité fédérale de surveillance des fondations l’exige en règle générale dans les six mois suivant la fin de l’exercice. La fondation privée autrichienne doit être contrôlée chaque année par son réviseur. Pour les déclarations d’impôt des membres de la famille, l’essentiel est que revenus, impôts à la source et éléments de fortune soient complets par personne et par pays – y compris les revenus de structures imposées en transparence.

Exemple pratique (simplifié)

Un family office suit une holding SA suisse, une GmbH immobilière allemande, une fondation de famille suisse et quatre particuliers dans deux pays. En décembre, il établit un plan de clôture comptant 34 tâches, avec responsables et délais. Comme un fonds de private equity important ne communique sa valeur annuelle qu’en avril, la holding clôture avec une valeur reportée et l’effet est saisi l’année suivante – avec une mention dans les comptes. L’assemblée générale de la holding a lieu fin mai ; la GmbH approuve ses comptes en juin et les publie d’ici décembre.

Problèmes fréquents

Des attestations fiscales de certaines banques qui manquent jusqu’au printemps.
Des valorisations différentes de la même participation dans des comptes différents.
Des prêts entre structures qui ne se rapprochent pas entre eux.
Des délais de publication oubliés pour des sociétés allemandes, avec une procédure d’amende administrative à la clé.
Une vue familiale consolidée qui ne correspond pas aux comptes individuels.

La vue familiale consolidée en fin d’année

Outre les comptes légaux, la famille a besoin d’une vue d’ensemble au 31 décembre : le patrimoine net à travers toutes les structures et les biens privés, aux valeurs de marché plutôt qu’aux valeurs comptables, l’évolution de l’année répartie entre mouvements de marché, entrées et sorties et réévaluations, le rendement obtenu et les coûts. Cette vue n’est pas un compte légal et suit ses propres règles : les participations sont regardées en transparence, les prêts au sein de la famille s’annulent, les impôts latents peuvent figurer sur une ligne propre.

Le pont vers les comptes individuels est important : pour chaque structure, il faudrait pouvoir expliquer pourquoi la valeur comptable des comptes diffère de la valeur de marché de la vue familiale – le plus souvent en raison du principe de prudence comptable et de réserves latentes non dévoilées. Ce pont crée la confiance auprès de la famille, des conseillers et des réviseurs, car il montre que les deux chiffres proviennent des mêmes données.

Dans FLIORE

FLIORE tient positions, valorisations et documents par structure à la date de référence, inscrit au calendrier de conformité les délais de clôture, d’assemblée générale et de surveillance et fournit le bilan patrimonial consolidé à partir des mêmes données. Réviseurs et conseillers fiscaux reçoivent des droits de lecture limités dans le temps et journalisés.

En bref

Suisse	Assemblée générale dans les six mois (art. 699 CO)
Allemagne	Publication au plus tard douze mois après la fin de l’exercice (§ 325 HGB)
Autriche	Dépôt au registre du commerce dans les neuf mois (§ 277 UGB)
Goulet d’étranglement	Valeurs tardives des fonds de marchés privés et attestations fiscales en retard

Termes de cette page

Fondation de famille: Une fondation dont le but sert principalement les intérêts d’une ou de plusieurs familles.

Questions fréquentes

Quand faut-il commencer à planifier la clôture ?

En décembre de l’année en cours, avec tâches, responsables et délais pour toutes les structures. On peut alors demander à temps documents bancaires et valorisations.

Comment traiter les valorisations tardives des fonds ?

Avec la dernière valeur disponible, reportée pour les appels de fonds et les distributions, et une mention dans les comptes. L’écart est saisi l’année suivante.

Une fondation de famille suisse doit-elle établir des comptes ?

Oui, elle tient une comptabilité selon les règles du Code des obligations. En tant que fondation de famille, elle n’a pas besoin d’organe de révision et n’est pas non plus surveillée.

Que risque-t-on en Allemagne en cas de publication tardive ?

Une procédure d’amende administrative de l’Office fédéral de la justice. Le délai de douze mois devrait donc figurer au calendrier.

Qui établit la vue familiale consolidée ?

Le family office, à partir des mêmes données que les comptes individuels, complétées par les biens privés et les valeurs de marché. Ce n’est pas un compte légal, mais une base de pilotage.

Combien de temps les documents sont-ils conservés ?

Selon les délais de conservation commerciaux et fiscaux de chaque pays ; en Suisse, dix ans pour les livres et pièces comptables.

Quelle est la différence entre valeur comptable et valeur de marché ?

Les comptes évaluent selon le droit comptable, souvent au plus au coût d’acquisition. La vue familiale montre les valeurs de marché actuelles. La différence – réserves ou charges latentes – devrait être expliquée pour chaque structure.

Comment traiter les prestations entre la famille et les sociétés ?

Elles sont facturées aux conditions du marché et régularisées dans les comptes. Des prestations gratuites ou des prêts sans intérêt peuvent avoir des conséquences fiscales et ont donc leur place dans le rapprochement de clôture.

Que contient le dossier fiscal par personne ?

Revenus et impôts à la source par pays, éléments de fortune à la date de référence, revenus de structures imposées en transparence, intérêts passifs et frais déductibles – complets et avec justificatifs, afin que le conseiller fiscal puisse travailler sans questions.

Qui coordonne la clôture de toutes les structures ?

En général le CFO ou la direction du family office, avec un plan commun pour la comptabilité, la révision, le conseil fiscal et le conseil de fondation. Une personne ayant la responsabilité d’ensemble évite que des délais se perdent entre les intervenants.

Sources

Cette page sert d’orientation et ne remplace pas un conseil juridique ou fiscal. Les sources juridiques citées font foi dans leur version applicable.

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