Fundaciones de utilidad pública en Suiza

Respuesta breve

Una fundación de utilidad pública destina bienes de forma permanente a un fin de interés general y, si cumple los requisitos, puede quedar exenta del impuesto sobre beneficios y capital (art. 56 letra g de la ley del impuesto federal directo). Las donaciones son deducibles a nivel federal hasta el 20 % de la renta neta. Está bajo supervisión estatal y suele necesitar un órgano de revisión.

¿Fundación de utilidad pública o familiar?

Una fundación familiar sirve a los miembros de una familia determinada y solo puede utilizarse para educación, dotación, asistencia o fines similares; no está exenta de impuestos ni sometida a supervisión. Una fundación de utilidad pública sirve al bien común, por ejemplo educación, cultura, investigación o fines sociales. Los miembros de la familia no pueden ser beneficiarios, pero sí formar parte del consejo de fundación.

Requisitos de la exención fiscal

• Un fin de interés general, no limitado a un círculo cerrado de personas.
• Altruismo: la fundación no persigue intereses económicos propios y sus órganos sirven al fin.
• Afectación irrevocable de los bienes; en caso de disolución pasan a una institución con el mismo fin.
• Persecución efectiva del fin, demostrada por la actividad y las aportaciones concedidas.

Supervisión y revisión

Las fundaciones de utilidad pública están supervisadas: por la Autoridad Federal de Supervisión de Fundaciones cuando su actividad es nacional o internacional y, en los demás casos, por la autoridad cantonal. Cada año presentan un informe de actividad y las cuentas. En principio se exige un órgano de revisión (art. 83b del Código civil); las fundaciones pequeñas pueden quedar exentas a petición.

Reformas desde 2024

Con la revisión del derecho de fundaciones vigente desde el 1 de enero de 2024, el fundador puede reservarse no solo cambios del fin, sino también de la organización. Las modificaciones menores de la escritura de fundación son más sencillas, y la reclamación ante la autoridad de supervisión está regulada expresamente: beneficiarios, acreedores, fundadores, cofundadores y miembros actuales y anteriores del consejo con interés en una administración conforme a la ley y a la escritura pueden reclamar contra actos y omisiones de los órganos (art. 84 apartado 3 del Código civil).

La constitución paso a paso

1. Definir el fin, el patrimonio y el ámbito de actividad.
2. Otorgar la escritura de fundación en documento público o mediante disposición por causa de muerte.
3. Nombrar el consejo de fundación, aprobar los reglamentos y elegir el órgano de revisión.
4. Inscribir la fundación en el registro mercantil y someterla a supervisión.
5. Solicitar la exención fiscal con los estatutos y un plan de actividades.

En FLIORE

FLIORE gestiona la fundación de utilidad pública como mandato propio con su consejo, patrimonio, aportaciones y documentos. Los plazos de supervisión aparecen en el calendario de cumplimiento y el informe al consejo de fundación puede elaborarse con los mismos datos.

De un vistazo

Términos de esta página

Fundación familiar

Una fundación cuyo fin sirve principalmente a los intereses de una o varias familias.

Preguntas frecuentes

Fuentes

• Código civil suizo (ZGB/CC, RS 210) – Fedlex
• Ley federal suiza del impuesto federal directo (DBG/LIFD, RS 642.11) – Fedlex
• Autoridad Federal de Supervisión de Fundaciones
• SwissFoundations – Swiss Foundation Code

Esta página sirve de orientación y no sustituye el asesoramiento jurídico o fiscal. Las fuentes legales citadas prevalecen en su versión aplicable.

Más información

Más sobre Estructuras, fiscalidad y sucesión

• El trust de Liechtenstein (Treuhänderschaft)
• Cambio de residencia de una familia patrimonial: lista de control CH, DE, AT
• Planificación sucesoria transfronteriza: UE, Suiza y Liechtenstein
• Recuperar las retenciones en origen: guía para el patrimonio familiar