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Cambio de residencia de una familia patrimonial: lista de control CH, DE, AT
Actualizado: · Leutrim Miftaraj, FLIORE · Principios editoriales · Otros idiomas: Deutsch · English · Français
Respuesta breve
Un cambio de residencia modifica a la vez la sujeción fiscal, el derecho sucesorio aplicable, las relaciones bancarias y las obligaciones de comunicación. Alemania y Austria gravan en ciertos casos las plusvalías latentes de participaciones al salir; Alemania puede gravar de forma ampliada durante diez años a quien se traslada a países de baja tributación. Los bancos deben registrar las nuevas residencias fiscales para el intercambio automático.
Cuatro ámbitos que cambian a la vez
Para una familia patrimonial, mudarse a otro país es más que un cambio de dirección. Traslada la sujeción fiscal de un Estado a otro, puede generar un impuesto de salida, cambia el derecho sucesorio aplicable y exige ajustes en todos los bancos y estructuras. Los ámbitos están conectados: una salida prematura puede encarecer una donación prevista, y una residencia olvidada puede provocar doble imposición.
El impuesto de salida en resumen
| Salida de | Impuesto de salida | Efecto posterior | Observación |
|---|---|---|---|
| Suiza | No hay impuesto general de salida sobre el patrimonio privado | La sujeción termina con la salida; el impuesto anticipado se trata como para un no residente | Liquidación cantonal hasta la fecha de salida |
| Alemania | Plusvalías latentes en participaciones de sociedades de capital desde el 1 % (§ 6 AStG); desde 2022, a petición, en siete anualidades | Sujeción ilimitada ampliada hasta diez años al trasladarse a un país de baja tributación (§ 2 AStG); impuesto de sucesiones cinco años para nacionales alemanes | Tener en cuenta las reglas de retorno |
| Austria | Impuesto de salida sobre el capital | Según los convenios y el derecho interno | Pago fraccionado o aplazamiento posible dentro de la UE/EEE |
Residencia fiscal y doble residencia
Una persona es residente fiscal donde tiene su domicilio o su residencia habitual. Con domicilio en dos Estados, el convenio de doble imposición decide según un orden fijo: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad. Quien se marcha formalmente pero mantiene familia, casa y negocios en el país de origen puede seguir siendo residente allí. Para quien se traslada a Suiza puede entrar en juego, bajo ciertas condiciones, la tributación según el gasto, que exige entre otras cosas no ejercer actividad lucrativa en Suiza.
Lista de control antes de mudarse
- Asesoramiento fiscal en ambos países: impuesto de salida, momento, doble residencia, convenio.
- Coordinar donaciones, reestructuraciones y ventas previstas con la fecha de la mudanza.
- Revisar el derecho sucesorio: en la UE, la residencia habitual determina el derecho aplicable; adaptar el testamento y la elección de ley.
- Revisar las estructuras: ¿cómo tributarán la holding, la fundación o el trust en el nuevo Estado?
- Informar a los bancos: nueva residencia fiscal y autocertificación AEOI/CRS.
- Adaptar poderes, seguros, seguro médico y seguridad social.
- Documentar la baja, el alta y la liquidación fiscal final.
Ejemplo práctico (simplificado)
Una empresaria alemana con el 30 % de una GmbH prevé trasladarse a Suiza. Su participación se ha revalorizado mucho desde su fundación. Al salir, Alemania gravaría las plusvalías latentes; a petición, puede pagar el impuesto en siete anualidades. Con sus asesores examina si conviene donar participaciones a sus hijos antes de mudarse, adapta su testamento al futuro derecho, informa a sus bancos de la nueva residencia fiscal y comunica el traslado en plazo en ambos países. Como sigue siendo nacional alemana, tiene en cuenta el efecto posterior de cinco años en el impuesto de sucesiones.
Después de la mudanza
El primer año tras una mudanza concentra la mayoría de los errores: los bancos mantienen la residencia fiscal antigua, las retenciones se aplican al tipo equivocado, prescriben devoluciones y se olvidan declaraciones en el país anterior. Una lista de todas las cuentas, estructuras, contratos y obligaciones de comunicación con su estado ayuda a no pasar nada por alto.
Estructuras y participaciones
Un cambio de residencia se vuelve especialmente complejo cuando hay participaciones o estructuras. Una holding sin relevancia fiscal en el Estado anterior puede quedar sujeta a normas de transparencia fiscal internacional en el nuevo Estado si obtiene sobre todo rentas pasivas. Una fundación familiar puede tratarse como transparente en el nuevo Estado de residencia del fundador o de los beneficiarios. También hay que comprobar si la sede de dirección efectiva de una sociedad se desplaza con su administrador. Estas cuestiones deben aclararse antes de la mudanza, porque algunas consecuencias ya no pueden corregirse después.
En FLIORE
FLIORE mantiene por persona domicilios, residencias fiscales con NIF y nacionalidades, cada uno con su periodo de validez. El control previo AEOI/CRS muestra dónde faltan datos tras una mudanza; tareas y plazos para bancos, autoridades y contratos se gestionan en el calendario de cumplimiento.
De un vistazo
| Alemania | Impuesto de salida desde una participación del 1 % (§ 6 AStG), pago en siete años |
|---|---|
| Efecto posterior | Sujeción ampliada hasta diez años (§ 2 AStG), impuesto de sucesiones cinco años |
| Suiza | No hay impuesto general de salida sobre el patrimonio privado |
Términos de esta página
- Impuesto de salida (Alemania)
- Tributación alemana de las plusvalías latentes en participaciones en sociedades de capital, desde el 1 %, cuando una persona traslada su residencia al extranjero (§ 6 AStG).
- Residencia fiscal
- El Estado en el que una persona tributa de forma ilimitada por su domicilio, su estancia u otros criterios.
- Fundación familiar
- Una fundación cuyo fin sirve principalmente a los intereses de una o varias familias.
Preguntas frecuentes
¿Cobra Suiza un impuesto de salida?
No de forma general sobre el patrimonio privado de las personas físicas. La sujeción termina con la salida y la liquidación llega hasta la fecha de salida.
¿Qué es la sujeción ilimitada ampliada?
Los nacionales alemanes que se trasladan a un país de baja tributación y mantienen intereses económicos importantes en Alemania pueden seguir sujetos de forma ampliada en Alemania hasta diez años después de salir.
¿Cambia una mudanza el derecho sucesorio?
En la UE, la última residencia habitual determina el derecho sucesorio aplicable, salvo elección de ley. Por eso conviene revisar el testamento y la elección de ley antes de mudarse.
¿Hay que informar a los bancos?
Sí. Para el intercambio automático de información, los bancos deben conocer la residencia fiscal actual; tras una mudanza hace falta una nueva autocertificación.
¿Cuándo debe empezar la planificación?
Al menos un año antes de la mudanza prevista, para coordinar con sentido donaciones, reestructuraciones y plazos.
¿Siguen tributando los inmuebles en el país anterior?
Por lo general sí: según los convenios, el derecho a gravar los inmuebles y sus rentas suele corresponder al Estado donde están situados.
Fuentes
- Ley alemana de tributación exterior (AStG), § 6
- Ley alemana de tributación exterior (AStG), § 2
- Administración Federal de Contribuciones (AFC/ESTV)
- OCDE – Modelo de convenio tributario
- Reglamento (UE) n.º 650/2012 (sucesiones) – EUR-Lex
Esta página sirve de orientación y no sustituye el asesoramiento jurídico o fiscal. Las fuentes legales citadas prevalecen en su versión aplicable.
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