Regulación
DAC8 y CARF: la declaración de criptoactivos
Actualizado: · Leutrim Miftaraj, FLIORE · Principios editoriales · Otros idiomas: Deutsch · English · Français
Respuesta breve
La DAC8 (Directiva (UE) 2023/2226) obliga a los proveedores de servicios de criptoactivos de la UE a comunicar los datos de sus usuarios a las autoridades fiscales a partir del ejercicio 2026; el primer intercambio entre Estados llega en 2027. Suiza aplica el estándar equivalente de la OCDE, el CARF. Los family offices deben mantener al día las residencias fiscales y los NIF de los titulares de criptoactivos.
De qué se trata
El intercambio automático de información sobre cuentas financieras (AEOI/CRS) apenas abarcaba los criptoactivos. Por eso la OCDE creó el Crypto-Asset Reporting Framework (CARF). La UE lo incorporó a su derecho de cooperación administrativa con la Directiva DAC8, ampliándolo en algunos puntos. El objetivo es la misma transparencia que para las cuentas bancarias: la autoridad fiscal del Estado de residencia conoce qué operaciones con criptoactivos realizaron sus contribuyentes a través de proveedores.
Calendario
| Ámbito | Base | Recogida de datos desde | Primer intercambio |
|---|---|---|---|
| UE (Alemania, Austria) | Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8) | 1 de enero de 2026 | 2027 (a más tardar el 30 de septiembre) |
| Suiza | Ley AEOI ampliada a criptoactivos (CARF) | Base legal en vigor desde el 1 de enero de 2026; aplicación aplazada | No antes de 2027; Estados socios fijados por separado |
Quién comunica qué
Las obligaciones de comunicación recaen en los proveedores de servicios de criptoactivos, como plataformas de intercambio, intermediarios y ciertos custodios. Comunican la identidad, la residencia y el número de identificación fiscal de los usuarios, así como información agregada sobre intercambios contra moneda fiduciaria, intercambios entre criptoactivos y ciertas transferencias. Cuando los usuarios son entidades, también se registran las personas que ejercen el control, como en el CRS.
Los criptoactivos en custodia propia sin proveedor no generan comunicaciones de terceros. Las obligaciones fiscales de la familia no cambian.
Prepararse en el family office
- Registrar todas las personas y estructuras que poseen criptoactivos, incluidas las posiciones pequeñas.
- Mantener completas y actualizadas las residencias fiscales y los NIF.
- Armonizar la clasificación de las estructuras para el CRS y el CARF de modo que las autocertificaciones a los proveedores sean coherentes.
- Documentar valoraciones, costes de adquisición y transacciones para que las comunicaciones de los proveedores coincidan con los registros propios.
- Aclarar el tratamiento fiscal con asesores antes de que aparezcan discrepancias.
En FLIORE
FLIORE registra los criptoactivos como activos dentro del patrimonio consolidado y mantiene para cada persona y estructura las residencias fiscales con NIF. El control previo AEOI/CRS muestra los datos que faltan antes de que los bancos o proveedores los pidan.
De un vistazo
| Base en la UE | Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8) |
|---|---|
| Estándar internacional | OCDE – Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) |
| Obligados a comunicar | Proveedores de servicios de criptoactivos, no los propios usuarios |
| Datos clave | Identidad, residencia, NIF, transacciones agregadas |
Términos de esta página
- Intercambio automático de información
- El intercambio automático anual de información sobre cuentas financieras entre administraciones tributarias según el Estándar Común de Comunicación de la OCDE.
- Residencia fiscal
- El Estado en el que una persona tributa de forma ilimitada por su domicilio, su estancia u otros criterios.
- Patrimonio consolidado
- La visión de conjunto del patrimonio de una familia en todos los bancos, estructuras y monedas, en una moneda de reporting.
- DAC8
- Directiva (UE) 2023/2226, que obliga a los proveedores de servicios de criptoactivos a comunicar datos de usuarios a las autoridades fiscales a partir del ejercicio 2026.
- CARF
- El estándar de la OCDE para el intercambio automático de información sobre criptoactivos, comparable al CRS para las cuentas financieras.
Preguntas frecuentes
¿Debe el propio family office comunicar según la DAC8?
Por lo general no. Las obligaciones recaen en los proveedores de servicios de criptoactivos. Sin embargo, el family office debe facilitar autocertificaciones completas y mantener los datos coherentes con el CRS y las declaraciones de impuestos.
¿Se aplica la DAC8 a familias suizas?
La DAC8 se aplica a proveedores de la UE. Si una familia suiza tiene criptoactivos en un proveedor de la UE, este comunica según la DAC8; el intercambio con Suiza sigue el CARF y los Estados socios fijados.
¿Están incluidas las stablecoins?
Sí, las stablecoins forman parte de los criptoactivos incluidos. La DAC8 también abarca los tokens de dinero electrónico y extiende el CRS a ciertos productos de dinero electrónico.
¿Qué ocurre si falta un NIF?
Los proveedores deben recabar el NIF; si falta, pueden imponerse restricciones a la relación con el cliente. Para el family office esto significa registrar pronto los NIF de todas las personas y estructuras.
Fuentes
- Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8) – EUR-Lex
- OCDE – Crypto-Asset Reporting Framework
- Secretaría de Estado de Asuntos Financieros Internacionales (SFI) – AEOI sobre criptoactivos
Esta página sirve de orientación y no sustituye el asesoramiento jurídico o fiscal. Las fuentes legales citadas prevalecen en su versión aplicable.
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