Regulación Suiza
FATCA en Suiza: lo que deben saber los family offices
Actualizado: · Leutrim Miftaraj, FLIORE · Principios editoriales · Otros idiomas: Deutsch · English · Français
Respuesta breve
FATCA obliga a las instituciones financieras extranjeras a comunicar las cuentas de personas estadounidenses a la autoridad fiscal de EE. UU., el IRS. Suiza aplica FATCA desde 2014 según el modelo 2: las instituciones financieras suizas comunican directamente al IRS con el consentimiento del cliente. En 2024 se firmó un acuerdo del modelo 1: la comunicación pasará por la Administración Federal de Contribuciones. Hay que clasificar las estructuras.
El modelo 2 actual
El acuerdo FATCA del modelo 2 entre Suiza y Estados Unidos está en vigor desde 2014 y se aplica mediante la ley FATCA. Las instituciones financieras suizas se registran en el IRS, identifican las cuentas estadounidenses y las comunican directamente con el consentimiento de los titulares. Sin consentimiento, las cuentas se comunican de forma agregada; el IRS puede entonces solicitar asistencia administrativa mediante una solicitud colectiva.
Paso previsto al modelo 1
Suiza y Estados Unidos firmaron el 27 de junio de 2024 un nuevo acuerdo del modelo 1. Con él, las instituciones financieras suizas comunicarán a la Administración Federal de Contribuciones, que transmitirá los datos al IRS, como en el intercambio automático de información. El Parlamento decide sobre los cambios necesarios en el derecho suizo; según el calendario de la SFI, el cambio de modelo debe entrar en vigor el 1 de enero de 2027. Las solicitudes colectivas dejarán de ser necesarias. Para los family offices cambia el canal de comunicación, mientras que la clasificación de las estructuras sigue siendo central.
A quién afecta FATCA
- Ciudadanos estadounidenses, también los residentes en Suiza sin otro vínculo con Estados Unidos.
- Titulares de una green card o personas sujetas a tributación en Estados Unidos por su presencia.
- Sociedades, fundaciones y trusts cuyas personas de control son estadounidenses.
- Estructuras que son a su vez instituciones financieras, como entidades de inversión gestionadas profesionalmente.
Clasificar las estructuras
Cada sociedad, fundación y trust necesita una clasificación FATCA. Una estructura que obtiene principalmente rendimientos de inversión y está gestionada por una institución financiera puede ser ella misma una institución financiera (entidad de inversión) y debe registrarse o acogerse a una exención. Las demás estructuras son entidades no financieras pasivas o activas; en las pasivas, se comunican las personas estadounidenses entre las que ejercen el control. La clasificación se declara a los bancos mediante el formulario W-8BEN-E o una autocertificación.
Procedimiento en el family office
- Registrar los vínculos estadounidenses de todos los miembros de la familia: nacionalidad, green card, presencia.
- Clasificar cada estructura de forma coherente para FATCA y CRS.
- Mantener actualizadas las autocertificaciones y los formularios W-8 en cada banco.
- Aclarar con especialistas las obligaciones fiscales personales en EE. UU. de las personas estadounidenses.
- Actualizar de inmediato tras cambios como una naturalización o una mudanza.
En FLIORE
FLIORE mantiene para cada persona las residencias fiscales con NIF y para cada estructura su clasificación. El control previo AEOI/CRS muestra los datos que faltan; los mismos datos sirven de base para las autocertificaciones FATCA ante los bancos.
De un vistazo
| En vigor | Desde 2014 (modelo 2) |
|---|---|
| Comunicación hoy | Directamente al IRS con el consentimiento del cliente |
| En el futuro | Modelo 1 a través de la Administración Federal de Contribuciones, firmado en 2024, previsto para 2027 |
Términos de esta página
- Intercambio automático de información
- El intercambio automático anual de información sobre cuentas financieras entre administraciones tributarias según el Estándar Común de Comunicación de la OCDE.
- Entidad no financiera pasiva
- Según el CRS, una entidad que no es institución financiera y obtiene principalmente rentas pasivas como intereses, dividendos o alquileres.
- Residencia fiscal
- El Estado en el que una persona tributa de forma ilimitada por su domicilio, su estancia u otros criterios.
- FATCA
- Ley estadounidense según la cual las instituciones financieras extranjeras deben comunicar las cuentas de personas estadounidenses a la autoridad fiscal de EE. UU., el IRS.
Preguntas frecuentes
¿Es un single family office una institución financiera a efectos de FATCA?
Depende de su actividad. Un family office que gestiona activos de terceros puede serlo. Una mera sociedad de servicios para una familia suele ser una entidad no financiera. La clasificación debe verificarse y documentarse.
¿Qué son los «estadounidenses accidentales»?
Personas que son ciudadanas estadounidenses por haber nacido en Estados Unidos o por un progenitor estadounidense, sin haber vivido nunca allí. Son personas estadounidenses y están afectadas por FATCA.
¿Se aplica FATCA además del AEOI?
Sí. Estados Unidos no participa en el AEOI según el estándar de la OCDE; FATCA es un régimen aparte. Las estructuras deben clasificarse para ambos.
¿Qué ocurre si una persona estadounidense no da su consentimiento?
Según el modelo 2, la cuenta se comunica de forma agregada y el IRS puede solicitar asistencia mediante una solicitud colectiva. Los bancos suelen restringir estas relaciones.
Fuentes
- Secretaría de Estado de Asuntos Financieros Internacionales (SFI) – FATCA
- Administración Federal de Contribuciones (AFC/ESTV) – FATCA
- IRS – Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)
Esta página sirve de orientación y no sustituye el asesoramiento jurídico o fiscal. Las fuentes legales citadas prevalecen en su versión aplicable.
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