Réglementation Suisse
FATCA en Suisse : ce que les family offices doivent savoir
Mise à jour: · Leutrim Miftaraj, FLIORE · Principes rédactionnels · Autres langues: Deutsch · English · Español
Réponse courte
FATCA oblige les établissements financiers étrangers à déclarer les comptes de personnes américaines à l’autorité fiscale des États-Unis, l’IRS. La Suisse applique FATCA depuis 2014 selon le modèle 2 : les établissements financiers suisses déclarent directement à l’IRS avec le consentement du client. En 2024, un accord selon le modèle 1 a été signé ; la déclaration passera alors par l’AFC. Les family offices doivent classer leurs structures.
Le modèle 2 actuel
L’accord FATCA selon le modèle 2 entre la Suisse et les États-Unis est en vigueur depuis 2014 et mis en œuvre par la loi FATCA. Les établissements financiers suisses s’enregistrent auprès de l’IRS, identifient les comptes américains et les déclarent directement avec le consentement des titulaires. Sans consentement, les comptes sont déclarés sous forme agrégée ; l’IRS peut alors demander l’assistance administrative par une demande groupée.
Passage prévu au modèle 1
La Suisse et les États-Unis ont signé le 27 juin 2024 un nouvel accord selon le modèle 1. Les établissements financiers suisses déclareront à l’Administration fédérale des contributions, qui transmettra les données à l’IRS – comme pour l’échange automatique de renseignements. Le Parlement décide des modifications nécessaires du droit suisse ; selon le calendrier du SFI, le changement de modèle doit entrer en vigueur le 1er janvier 2027. Les demandes groupées ne seront alors plus nécessaires. Pour les family offices, le canal de déclaration change, tandis que la classification des structures reste centrale.
Qui FATCA concerne
- Les citoyens américains, y compris ceux qui résident en Suisse sans autre lien avec les États-Unis.
- Les titulaires d’une carte verte ou les personnes imposables aux États-Unis en raison de leur présence.
- Les sociétés, fondations et trusts dont des personnes américaines détiennent le contrôle.
- Les structures qui sont elles-mêmes des établissements financiers, comme les entités d’investissement gérées professionnellement.
Classer les structures
Chaque société, fondation et trust a besoin d’une classification FATCA. Une structure qui tire principalement des revenus de placement et est gérée par un établissement financier peut elle-même être un établissement financier (entité d’investissement) et doit s’enregistrer ou recourir à une exemption. Les autres structures sont des entités non financières passives ou actives ; pour les passives, les personnes américaines parmi les personnes détenant le contrôle sont déclarées. La classification est déclarée aux banques au moyen du formulaire W-8BEN-E ou d’une auto-certification.
Procédure dans le family office
- Recenser les liens américains de tous les membres de la famille : nationalité, carte verte, présence.
- Classer chaque structure de manière cohérente pour FATCA et la NCD.
- Tenir à jour les auto-certifications et formulaires W-8 auprès de chaque banque.
- Clarifier avec des spécialistes les obligations fiscales américaines personnelles des personnes américaines.
- Mettre à jour immédiatement après des changements comme une naturalisation ou un déménagement.
Dans FLIORE
FLIORE tient pour chaque personne les résidences fiscales avec NIF et pour chaque structure la classification. Le contrôle préalable EAR/NCD montre les données manquantes ; les mêmes données servent de base aux auto-certifications FATCA envers les banques.
En bref
| En vigueur | Depuis 2014 (modèle 2) |
|---|---|
| Déclaration aujourd’hui | Directement à l’IRS avec le consentement du client |
| À l’avenir | Modèle 1 via l’AFC, signé en 2024, prévu pour 2027 |
Termes de cette page
- Échange automatique de renseignements
- L’échange automatique annuel d’informations sur les comptes financiers entre administrations fiscales selon la norme commune de déclaration de l’OCDE.
- Entité non financière passive
- Selon la NCD, une entité qui n’est pas une institution financière et tire principalement des revenus passifs comme des intérêts, des dividendes ou des loyers.
- Résidence fiscale
- L’État dans lequel une personne est assujettie de manière illimitée à l’impôt en raison de son domicile, de son séjour ou d’autres critères.
- FATCA
- Loi américaine selon laquelle les institutions financières étrangères doivent déclarer les comptes de personnes américaines au fisc américain, l’IRS.
Questions fréquentes
Un single family office est-il un établissement financier au sens de FATCA ?
Cela dépend de son activité. Un family office qui gère des avoirs pour des tiers peut être un établissement financier. Une pure société de services pour une famille est souvent une entité non financière. La classification doit être vérifiée et documentée.
Que sont les « Américains accidentels » ?
Des personnes qui sont citoyennes américaines par leur naissance aux États-Unis ou par un parent américain sans y avoir jamais vécu. Ce sont des personnes américaines, concernées par FATCA.
FATCA s’applique-t-il en plus de l’EAR ?
Oui. Les États-Unis ne participent pas à l’EAR selon la norme de l’OCDE ; FATCA est un régime distinct. Les structures doivent être classées pour les deux.
Que se passe-t-il si une personne américaine refuse son consentement ?
Selon le modèle 2, le compte est déclaré sous forme agrégée et l’IRS peut demander l’assistance par une demande groupée. Les banques restreignent souvent de telles relations.
Sources
- Secrétariat d’État aux questions financières internationales (SFI) – FATCA
- Administration fédérale des contributions (AFC) – FATCA
- IRS – Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)
Cette page sert d’orientation et ne remplace pas un conseil juridique ou fiscal. Les sources juridiques citées font foi dans leur version applicable.
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