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Glosario: family office y cumplimiento

Name: FLIORE
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Los términos clave para family offices en Suiza, Alemania, Austria y Liechtenstein, del beneficiario efectivo al CRS, cada uno con notas prácticas. 75 términos clave explicados con notas prácticas y errores frecuentes, enlazados con las guías en las que aparecen.

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A

Albacea (Alemania y Austria) · ejecutor testamentario, Testamentsvollstrecker: En Alemania, la persona designada por el testador para ejecutar las disposiciones testamentarias y administrar la herencia (§§ 2197 y ss. del Código Civil alemán).
Albacea (Suiza) · ejecutor testamentario, Willensvollstrecker: En Suiza, la persona designada en un testamento o pacto sucesorio para ejecutar la última voluntad y administrar la herencia hasta la partición (art. 517 s. del Código Civil).
Anstalt (establecimiento de Liechtenstein) · establecimiento: Forma jurídica de Liechtenstein sin socios, cuyos derechos corresponden al titular de los derechos de fundador; según sus estatutos se parece a una sociedad o a una fundación.

B

Beneficiario efectivo · titular real, UBO: La persona física que en última instancia posee o controla una sociedad, una fundación o un trust, o por cuya cuenta se realiza una transacción.
Beneficiario efectivo ficticio (Alemania) · fiktiver wirtschaftlich Berechtigter: Según el § 3 de la ley alemana antiblanqueo, el representante legal, el socio gestor o el socio que se considera beneficiario efectivo cuando no puede identificarse ninguna persona física con control.
Beneficiario efectivo según el derecho austriaco · wirtschaftlicher Eigentümer: El término austriaco para el beneficiario efectivo según la ley del registro de beneficiarios efectivos (WiEReG) y la ley FM-GwG.

C

camt.053 · extracto de cuenta ISO 20022: Formato XML según ISO 20022 para extractos de cuenta electrónicos, que sustituye al antiguo formato SWIFT MT940.
Carácter mercantil de una sociedad personalista (Alemania) · gewerbliche Prägung: Regla alemana según la cual una sociedad personalista que gestiona patrimonio se considera mercantil si solo responden personalmente y la gestionan sociedades de capital (§ 15, apdo. 3, n.º 2 EStG).
CARF · Crypto-Asset Reporting Framework: El estándar de la OCDE para el intercambio automático de información sobre criptoactivos, comparable al CRS para las cuentas financieras.
Compliance package (Austria) · Compliance-Package: Documentos depositados en el registro austriaco de beneficiarios efectivos a los que pueden acceder sujetos obligados como los bancos.
Comunicación de operaciones sospechosas · comunicación por indicio, SAR: Comunicación de un sujeto obligado a la unidad nacional de inteligencia financiera cuando hay indicios de blanqueo o de financiación del terrorismo.
Consolidación por transparencia · look-through: Consolidación del patrimonio a través de varios niveles de la estructura, en proporción a los porcentajes de participación.
Convenio de La Haya sobre trusts · Convenio sobre la ley aplicable al trust y a su reconocimiento: Convenio internacional que regula el reconocimiento de los trusts en Estados sin derecho propio de trusts; en vigor para Suiza desde el 1 de julio de 2007.

D

DAC8 · Directiva (UE) 2023/2226: Directiva (UE) 2023/2226, que obliga a los proveedores de servicios de criptoactivos a comunicar datos de usuarios a las autoridades fiscales a partir del ejercicio 2026.
Deducción por participaciones (Suiza) · Beteiligungsabzug: Reducción suiza del impuesto sobre beneficios por rendimientos de participaciones de al menos el 10 % o con un valor de mercado de al menos un millón de francos.
Derechos de fundador (Liechtenstein) · Gründerrechte: En una Anstalt de Liechtenstein, el conjunto de derechos para decidir sobre la Anstalt, transmisibles y heredables salvo que los estatutos dispongan otra cosa.
Diligencia reforzada · medidas reforzadas de diligencia debida, EDD: Medidas adicionales cuando el riesgo de blanqueo es mayor, por ejemplo con PEP, países de alto riesgo o estructuras inusualmente complejas.

E

eGbR · sociedad civil inscrita (Alemania): Sociedad civil (GbR) inscrita en el registro de sociedades según la ley alemana de modernización del derecho de sociedades personalistas (MoPeG), en vigor desde el 1 de enero de 2024.
Enfoque basado en riesgos · EBR: Principio según el cual el alcance y la profundidad de las obligaciones de diligencia dependen del riesgo concreto de blanqueo.
Entidad no financiera pasiva · ENF pasiva, passive NFE: Según el CRS, una entidad que no es institución financiera y obtiene principalmente rentas pasivas como intereses, dividendos o alquileres.
Estándar Común de Comunicación · CRS: El estándar mundial de la OCDE para el intercambio automático de información sobre cuentas financieras.
Estructura patrimonial privada (Liechtenstein) · EPP, Privatvermögensstruktur, PVS: Estatus fiscal de Liechtenstein para personas jurídicas que gestionan exclusivamente y de forma pasiva su propio patrimonio; solo pagan el impuesto mínimo sobre la renta.
Evaluación de impacto relativa a la protección de datos · EIPD: Evaluación previa de los riesgos de un tratamiento de datos para las personas afectadas; obligatoria cuando es probable un riesgo alto (art. 35 RGPD, art. 22 LPD suiza).

F

Family office integrado · embedded family office: Función de family office situada dentro de la empresa familiar: empleados de la empresa atienden el patrimonio privado de la familia además de su trabajo habitual.
Family office virtual · family office externalizado: Un family office con un núcleo pequeño que coordina y supervisa a especialistas externos como gestores de patrimonio, asesores fiscales y fiduciarios.
Family pool (Alemania) · Familienpool: Sociedad familiar, normalmente una GbR, una KG o una GmbH & Co. KG, a través de la cual los padres transmiten gradualmente su patrimonio a los hijos sin perder el control.
FATCA · Foreign Account Tax Compliance Act: Ley estadounidense según la cual las instituciones financieras extranjeras deben comunicar las cuentas de personas estadounidenses a la autoridad fiscal de EE. UU., el IRS.
Firma electrónica cualificada · FEC, QES: Firma electrónica basada en un certificado cualificado de un proveedor reconocido, con el mismo efecto jurídico que una firma manuscrita.
Formularios A, K, S y T · formularios CDB: Formularios normalizados de los bancos suizos para establecer el beneficiario efectivo: A en general, K para titulares del control, S para fundaciones y T para trusts.
Fundación familiar · Familienstiftung: Una fundación cuyo fin sirve principalmente a los intereses de una o varias familias.
Fundación privada (Austria) · Privatstiftung: Forma jurídica austriaca según la ley de fundaciones privadas para destinar de forma duradera un patrimonio a un fin fijado por el fundador.

G

GAFI · Grupo de Acción Financiera Internacional, FATF: Organismo internacional que fija normas contra el blanqueo y la financiación del terrorismo y evalúa su aplicación por los Estados.
goAML · software de comunicación de la UNODC: Software desarrollado por las Naciones Unidas con el que los sujetos obligados transmiten electrónicamente sus comunicaciones de sospecha a las unidades de inteligencia financiera.

I

Impuesto de entrada de fundaciones (Austria) · Stiftungseingangssteuer: Impuesto austriaco sobre las aportaciones a una fundación privada, en principio el 2,5 % del patrimonio aportado.
Impuesto de salida (Alemania) · Wegzugsbesteuerung: Tributación alemana de las plusvalías latentes en participaciones en sociedades de capital, desde el 1 %, cuando una persona traslada su residencia al extranjero (§ 6 AStG).
Impuesto intermedio (Austria) · Zwischensteuer: Tributación de ciertos rendimientos de inversión de una fundación privada austriaca al tipo del impuesto sobre sociedades, que se acredita en distribuciones posteriores.
Impuesto sustitutivo de sucesiones (Alemania) · Erbersatzsteuer: Impuesto alemán que grava cada 30 años el patrimonio de las fundaciones familiares nacionales como si pasara a dos hijos.
Intercambio automático de información · IAI, AEOI: El intercambio automático anual de información sobre cuentas financieras entre administraciones tributarias según el Estándar Común de Comunicación de la OCDE.

K

KYB · conozca a la empresa: La aplicación de las comprobaciones KYC a sociedades y otras entidades jurídicas, incluida su estructura de propiedad y control.
KYC · conozca a su cliente: El conjunto de comprobaciones con las que una entidad identifica a sus clientes, establece sus beneficiarios efectivos y evalúa el riesgo de la relación.

L

Legítima · porción hereditaria forzosa, Pflichtteil: La parte mínima de la herencia que la ley garantiza a los parientes cercanos y de la que no se les puede privar por testamento.
LEI · identificador de entidad jurídica: Identificador único mundial de 20 caracteres para entidades jurídicas según ISO 17442.
Ley suiza de instituciones financieras · FINIG, LEFin, FinIA: Ley suiza que, entre otras cosas, somete a los gestores de patrimonio y a los trustees a la autorización de la FINMA.
Llamada de capital · capital call: Solicitud de un fondo de private equity o de infraestructuras a sus inversores para que desembolsen parte del capital comprometido.

M

Mandato preventivo · poder preventivo, Vorsorgeauftrag: Declaración con la que una persona determina quién la representará si pierde la capacidad de discernimiento o de decisión.
MOIC · múltiplo sobre el capital invertido: Relación entre el valor actual más las distribuciones y el capital invertido; muestra cuántas veces se ha multiplicado el capital.
MROS · Oficina de Comunicación en materia de Blanqueo de Dinero: La oficina suiza de comunicación en materia de blanqueo, adscrita a la Oficina Federal de Policía (fedpol); recibe las comunicaciones de sospecha de los intermediarios financieros.
Multi family office · MFO: Un proveedor de servicios que atiende el patrimonio y los asuntos de varias familias no vinculadas entre sí.

N

Noticias negativas · adverse media: Informaciones públicas sobre una persona o una sociedad que apuntan a riesgos de blanqueo, corrupción u otros.
Notificación de discrepancias (Alemania) · Unstimmigkeitsmeldung: Obligación de los sujetos obligados por la ley alemana antiblanqueo de notificar las discrepancias entre sus propias conclusiones y el registro de transparencia (§ 23a GwG).
Notificación de donaciones (Austria) · Schenkungsmeldung: Obligación austriaca de notificar a Hacienda las donaciones de más de 50 000 euros entre parientes en un año, o de más de 15 000 euros entre otras personas en cinco años (§ 121a BAO).
Número de identificación fiscal · NIF, TIN: El número que asigna el Estado de residencia fiscal para identificar a un contribuyente.

O

Opting-out de la auditoría (Suiza) · opting-out: Renuncia a la revisión limitada en sociedades suizas con un máximo de diez empleos a tiempo completo de media anual, con el consentimiento de todos los accionistas (art. 727a del Código de Obligaciones).
Origen de los fondos · source of funds: La procedencia de los bienes concretos aportados a una relación de negocios o a una operación.
Origen del patrimonio · source of wealth: Cómo se formó el patrimonio total de una persona, por ejemplo mediante actividad empresarial, herencia o actividad profesional.

P

Pacto sucesorio · Erbvertrag: Contrato sobre la sucesión entre el futuro causante y otras personas que, a diferencia de un testamento, vincula a todas las partes.
País de alto riesgo · jurisdicción de alto riesgo: Estado con deficiencias estratégicas en la lucha contra el blanqueo y la financiación del terrorismo, en particular según las listas del GAFI.
Patrimonio consolidado · reporting patrimonial consolidado: La visión de conjunto del patrimonio de una familia en todos los bancos, estructuras y monedas, en una moneda de reporting.
Persona políticamente expuesta · PEP, persona con responsabilidad pública: Persona que desempeña o ha desempeñado una función pública importante, así como sus familiares y las personas reconocidas como allegadas.
Persona que ejerce el control (CRS) · beherrschende Person, controlling person: Según el CRS, la persona física que controla una entidad no financiera pasiva; en trusts y fundaciones, en particular el settlor o fundador, los órganos, el protector y los beneficiarios.
Principio de los cuatro ojos · doble control: Principio de control según el cual las operaciones importantes, como los pagos, son revisadas y aprobadas por una segunda persona autorizada.
Protector · protector del trust: Persona u órgano que supervisa al trustee de un trust o al consejo de una fundación y tiene ciertos derechos de aprobación.

R

Registro de auditoría · pista de auditoría, audit trail: Registro inalterable que recoge quién creó, modificó, aprobó o eliminó qué datos y cuándo.
Registro de transparencia · Transparenzregister: Registro central de los beneficiarios efectivos de sociedades y otras entidades jurídicas.
Rentabilidad ponderada por el tiempo · TWR: Medida de rentabilidad que neutraliza el efecto de aportaciones y retiradas y mide así el desempeño de la gestión.
Residencia fiscal · domicilio fiscal: El Estado en el que una persona tributa de forma ilimitada por su domicilio, su estancia u otros criterios.
Responsable de prevención del blanqueo · MLRO, Geldwäschebeauftragter: La persona de nivel directivo responsable del cumplimiento de las normas antiblanqueo; obligatoria en Alemania para ciertos sujetos obligados según el § 7 GwG.

S

Screening · filtrado de sanciones y PEP: La comprobación de personas y sociedades frente a listas de sanciones, bases de datos de PEP e informaciones negativas en los medios.
Seguimiento continuo · diligencia debida continua: Examen continuo de una relación de negocios y actualización de los datos del cliente durante toda su duración.
Seguimiento de transacciones · seguimiento de pagos: Comparación continua de pagos y movimientos patrimoniales con el perfil de riesgo de una relación de negocios, para detectar y aclarar anomalías.
Single family office · SFO: Una organización que gestiona exclusivamente el patrimonio y los asuntos de una sola familia.

T

Tasa interna de retorno · TIR, IRR: Rentabilidad ponderada por el capital que tiene en cuenta el importe y el momento de todos los flujos; habitual en private equity e inmuebles.
Titular del control (normativa antiblanqueo suiza) · Kontrollinhaber: En las sociedades operativas en Suiza, la persona física que posee al menos el 25 % del capital o de los votos o controla la sociedad de otra forma.
Trust · trust de common law: Relación jurídica del common law en la que un settlor transmite bienes a un trustee, que los administra en beneficio de los beneficiarios.

W

WiEReG · ley austriaca del registro de beneficiarios efectivos: Ley austriaca sobre el registro de beneficiarios efectivos que lleva el Ministerio Federal de Finanzas.