Guía en profundidad · Sucesión
Planificación sucesoria transfronteriza: UE, Suiza y Liechtenstein
Actualizado: · Leutrim Miftaraj, FLIORE · Principios editoriales · Otros idiomas: Deutsch · English · Français
Respuesta breve
Para familias vinculadas a varios países, primero cuentan la competencia y el derecho sucesorio aplicable. Desde 2015, la UE aplica en principio la ley de la última residencia habitual, con la posibilidad de elegir la ley de la nacionalidad. Suiza tiene sus propias reglas en la LDIP. Los impuestos sobre sucesiones siguen reglas y convenios propios. Sin testamentos, elección de ley y estructuras coordinados, amenazan conflictos y doble imposición.
Tres preguntas, por separado
Las sucesiones transfronterizas plantean tres preguntas que a menudo se confunden: ¿qué autoridades son competentes? ¿Qué derecho sucesorio se aplica y, por tanto, qué legítimas? ¿Qué Estado grava la sucesión? Para una misma herencia, las respuestas pueden apuntar a países distintos. Una planificación que responde solo a una de estas preguntas está incompleta.
Las reglas de un vistazo
| Ámbito | Regla básica | Elección de ley | Particularidad |
|---|---|---|---|
| Estados miembros de la UE (salvo Dinamarca e Irlanda) | Ley de la última residencia habitual (Reglamento europeo de sucesiones) | Ley de la nacionalidad | Certificado sucesorio europeo |
| Suiza | Competencia y ley del último domicilio (LDIP) | Los extranjeros pueden elegir su ley nacional | Reglas propias para los suizos en el extranjero |
| Liechtenstein | Derecho internacional privado propio | Elección de ley posible | Fundaciones y trusts muy extendidos como instrumentos sucesorios |
Legítimas y régimen económico matrimonial
El derecho sucesorio aplicable determina las legítimas, y estas difieren mucho: en Suiza, desde 2023, la legítima de los descendientes es la mitad de su cuota legal; en Alemania y Austria también es la mitad, pero sobre otra base de cálculo y con otras reglas para computar las donaciones anteriores. El régimen económico matrimonial se aplica antes que el derecho sucesorio: primero se liquida el régimen y después se hereda. Para parejas vinculadas a varios países, el régimen económico forma parte del plan; en la UE, el reglamento sobre regímenes económicos matrimoniales determina la ley aplicable.
Impuestos sobre sucesiones: reglas propias
Los impuestos sobre sucesiones no siguen el derecho sucesorio, sino que tienen sus propios puntos de conexión, normalmente el domicilio del causante o de los herederos y el lugar de los inmuebles. En Suiza, los impuestos sobre sucesiones los recaudan los cantones; el cónyuge está exento en todas partes y los descendientes directos en la mayoría de los cantones. Alemania grava las sucesiones y sigue gravando de forma ilimitada a los nacionales alemanes durante cinco años tras su salida. Austria no grava las sucesiones desde 2008 y Liechtenstein no tiene impuesto sobre sucesiones ni sobre donaciones. Alemania y Suiza tienen un convenio para evitar la doble imposición en materia de sucesiones.
Ejemplo práctico (simplificado)
Un empresario alemán vive en Suiza desde hace doce años, sus hijos viven en Múnich y en Viena, y tiene un piso de vacaciones en Austria. Sin elección de ley, desde la perspectiva suiza se aplica el derecho sucesorio suizo del último domicilio. En su testamento elige su ley nacional alemana, porque su plan de sucesión empresarial se basa en el derecho alemán. En lo fiscal examina el impuesto sobre sucesiones en Suiza (cantonal), en Alemania (por sus hijos herederos domiciliados allí) y el tratamiento del piso austriaco. Testamento, capitulaciones matrimoniales y pacto de accionistas se coordinan entre sí y se revisan con asesores en ambos países.
Planificar por pasos
- Recoger los vínculos: nacionalidades, domicilios, residencia habitual, ubicación del patrimonio.
- Determinar la competencia y el derecho sucesorio aplicable para la situación actual y para los traslados previsibles.
- Decidir una elección de ley y dejarla constancia válida en el testamento o en un pacto sucesorio.
- Aclarar el régimen económico matrimonial y coordinar las capitulaciones.
- Calcular los impuestos sobre sucesiones de cada país implicado y según los convenios.
- Comprobar el reconocimiento y la tributación de estructuras como fundaciones o trusts en cada país.
- Guardar los documentos de forma central, actualizada y localizable para el albacea.
Las estructuras en una sucesión transfronteriza
Fundaciones, trusts y sociedades cambian a fondo la planificación sucesoria, porque el patrimonio que mantienen deja de formar parte de la herencia o solo se hereda como participación. Eso aporta estabilidad, pero plantea preguntas. ¿Se computan las aportaciones a una fundación al calcular las legítimas? En muchos ordenamientos sí, con ciertas condiciones y plazos. ¿Se reconoce un trust en el Estado de residencia de los herederos y cómo tributa? Las respuestas difieren notablemente entre Suiza, Alemania y Austria.
¿Y cómo encajan las cláusulas sucesorias de los estatutos con el testamento? Si las reglas divergen, los herederos reciben participaciones sin poder convertirse en socios. Una planificación sucesoria que incluye estructuras exige coordinar testamento, estatutos, documentos de la fundación y capitulaciones matrimoniales, y una revisión en cada país afectado.
En FLIORE
FLIORE registra por persona domicilios, nacionalidades y residencias fiscales, muestra el patrimonio por persona y país con transparencia a través de las estructuras y guarda cifrados en la bóveda documental testamentos, capitulaciones y elecciones de ley, con plazos para revisarlos.
De un vistazo
| UE | Ley de la última residencia habitual, elección de la ley nacional (Reglamento (UE) n.º 650/2012) |
|---|---|
| Suiza | Último domicilio; los extranjeros pueden elegir su ley nacional (LDIP) |
| Impuesto sobre sucesiones | Conexiones propias; convenio DE–CH; sin impuesto sobre sucesiones en AT y LI |
Términos de esta página
- Legítima
- La parte mínima de la herencia que la ley garantiza a los parientes cercanos y de la que no se les puede privar por testamento.
- Pacto sucesorio
- Contrato sobre la sucesión entre el futuro causante y otras personas que, a diferencia de un testamento, vincula a todas las partes.
- Residencia fiscal
- El Estado en el que una persona tributa de forma ilimitada por su domicilio, su estancia u otros criterios.
Preguntas frecuentes
¿Se aplica a Suiza el Reglamento europeo de sucesiones?
No, Suiza no es miembro de la UE. Las autoridades suizas aplican la LDIP. Los tribunales de la UE aplican también el reglamento cuando hay un vínculo con Suiza, por ejemplo con patrimonio en la UE.
¿Qué es la residencia habitual?
El centro de vida de una persona, valorado por la duración y las circunstancias de su estancia. Puede diferir de la residencia fiscal, lo que puede dar resultados inesperados.
¿Cómo se hace una elección de ley?
De forma expresa, en una disposición por causa de muerte, en la forma prescrita. En la UE puede elegirse la ley de la nacionalidad; Suiza permite a los extranjeros elegir su ley nacional.
¿Sigue pagando el impuesto alemán sobre sucesiones un alemán que se muda a Suiza?
Los nacionales alemanes siguen sujetos de forma ilimitada durante los cinco primeros años tras su salida; la sujeción puede surgir también por herederos domiciliados en Alemania. El convenio con Suiza regula la imputación.
¿Se reconocen en todas partes las fundaciones de Liechtenstein?
En el ámbito civil, por regla general sí, pero fiscalmente se tratan de forma muy distinta según el país: a veces como transparentes, a veces como contribuyente propio. Hace falta una revisión en cada país afectado.
¿Con qué frecuencia debe revisarse el plan?
Con cada traslado, cada cambio en la situación familiar o en la ley y, en los demás casos, cada pocos años.
¿Cuentan las aportaciones a fundaciones para las legítimas?
En muchos ordenamientos, las aportaciones en vida pueden, con ciertas condiciones, colacionarse o impugnarse al calcular las legítimas. Las condiciones y los plazos difieren según el país y conviene comprobarlos de antemano.
¿Dónde deben guardarse los testamentos?
El original en un lugar seguro que el albacea pueda encontrar – en Suiza, por ejemplo, en el depósito cantonal; en Alemania, en custodia oficial del tribunal sucesorio – y una copia en la bóveda documental cifrada.
Fuentes
- Reglamento (UE) n.º 650/2012 (Reglamento europeo de sucesiones) – EUR-Lex
- Ley federal suiza de derecho internacional privado (IPRG/LDIP) – Fedlex
- Código civil suizo (ZGB/CC, RS 210) – Fedlex
- Ley alemana del impuesto sobre sucesiones y donaciones (ErbStG), § 2 – sujeción personal
- Ministerio Federal de Finanzas de Alemania – convenios de doble imposición en materia de sucesiones
- Reglamento (UE) 2016/1103 (regímenes económicos matrimoniales) – EUR-Lex
Esta página sirve de orientación y no sustituye el asesoramiento jurídico o fiscal. Las fuentes legales citadas prevalecen en su versión aplicable.
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