Recuperar las retenciones en origen: guía para el patrimonio familiar

Respuesta breve

Muchos Estados retienen un impuesto sobre los dividendos y ciertos intereses: Suiza un 35 por ciento de impuesto anticipado, Alemania un 26,375 por ciento con el recargo de solidaridad, Austria un 27,5 por ciento sobre dividendos. Quien no reside en el Estado de la fuente puede recuperar en general la parte que excede el tipo del convenio. Sin un registro sistemático, estos créditos prescriben al vencer los plazos.

Por qué las devoluciones suelen quedar pendientes

Las retenciones se practican automáticamente; las devoluciones deben solicitarse de forma activa, para cada país, cada persona o estructura y a menudo para cada año. Los bancos no siempre se encargan, y no para todos los países. En un patrimonio familiar con carteras en varios bancos y valores de muchos países, los importes no reclamados suman con los años cantidades considerables, que se pierden definitivamente una vez vencidos los plazos.

Los tipos principales en el espacio germanohablante

Ejemplo de cálculo

Una persona residente en Alemania recibe un dividendo de 10 000 francos de una acción suiza. Suiza retiene 3500 francos de impuesto anticipado. Según el convenio de doble imposición entre Suiza y Alemania, Suiza conserva en general el 15 por ciento, es decir, 1500 francos. Por tanto, pueden recuperarse 2000 francos. Los 1500 francos restantes se imputan en Alemania según las reglas alemanas.

En Suiza, el derecho a la devolución del impuesto anticipado se extingue si la solicitud no se presenta en los tres años siguientes al final del año natural en que venció la prestación. Otros países tienen sus propios plazos, que varían según el tipo de devolución y el país.

Requisitos para una devolución con éxito

• Un certificado de residencia de la autoridad fiscal del Estado de residencia o de sede.
• El certificado fiscal o la liquidación del dividendo del banco, con importe bruto, retención e importe neto.
• La titularidad efectiva: el solicitante debe disponer económicamente de la renta; los montajes en torno a la fecha de corte se examinan de cerca.
• Claridad sobre si una estructura está legitimada por sí misma o se trata como transparente, por ejemplo las sociedades de personas o ciertos trusts.
• El cumplimiento de los requisitos formales y de los plazos de cada país.

Ejemplo práctico (simplificado)

Un single family office atiende a cinco miembros de la familia en Suiza y Alemania y a una holding. Un análisis muestra que el banco de Zúrich solo recupera automáticamente las retenciones extranjeras de los residentes suizos para tres países, y el banco de Fráncfort para ninguno. Durante tres años, por tanto, nunca se solicitaron las devoluciones de dividendos franceses, neerlandeses y estadounidenses. El family office lleva una lista por persona, país y año, presenta las solicitudes que siguen en plazo y acuerda con ambos bancos de qué países se encargarán en adelante.

El proceso en el family office

1. Registrar todas las rentas sujetas a retención por persona o estructura, país y año.
2. Determinar para cada país el tipo del convenio aplicable y el importe recuperable.
3. Aclarar qué banco se encarga de qué devoluciones y cuáles debe presentar el propio family office.
4. Obtener a tiempo los certificados de residencia.
5. Presentar las solicitudes, anotar los plazos en el calendario y conciliar los cobros.
6. Facilitar los tipos residuales no recuperables para la declaración en el Estado de residencia.

Estados Unidos y otros países

Además de los países germanohablantes, suelen ser relevantes para un patrimonio familiar Estados Unidos, Francia, los Países Bajos, el Reino Unido y los países nórdicos. Sin convenio, Estados Unidos retiene un 30 por ciento sobre los dividendos; con un formulario W-8BEN o W-8BEN-E válido, el tipo del convenio – normalmente el 15 por ciento – se aplica directamente en origen, de modo que no hace falta una devolución posterior. El Reino Unido no retiene en principio impuestos sobre los dividendos.

Otros países aplican el tipo del convenio en origen si el banco transmite los certificados necesarios, o exigen una devolución posterior con formularios y plazos propios. Para planificar conviene un resumen por país: exención en origen posible, devolución posterior necesaria, plazo, documentos requeridos, autoridad competente. También muestra dónde el esfuerzo no compensa porque los importes son pequeños.

En FLIORE

FLIORE lleva las rentas y las cuentas por persona y estructura en su divisa original, guarda los certificados fiscales y de residencia en la bóveda documental y anota los plazos de solicitud en el calendario de cumplimiento. Así las devoluciones abiertas siguen visibles hasta que se liquidan.

De un vistazo

Términos de esta página

Single family office

Una organización que gestiona exclusivamente el patrimonio y los asuntos de una sola familia.

Preguntas frecuentes

Fuentes

• Administración Federal de Contribuciones (AFC/ESTV)
• Ley federal suiza del impuesto anticipado (VStG/LIA, RS 642.21) – Fedlex
• Ley alemana del impuesto sobre la renta (EStG), § 50c – exención de la retención
• Oficina Central Federal de Impuestos de Alemania (BZSt)
• Ministerio Federal de Finanzas de Austria (BMF)
• IRS – retención a personas extranjeras (formularios W-8BEN, W-8BEN-E)

Esta página sirve de orientación y no sustituye el asesoramiento jurídico o fiscal. Las fuentes legales citadas prevalecen en su versión aplicable.

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