Fiscalidad Suiza
La tributación según el gasto (tributación a tanto alzado) en Suiza
Actualizado: · Leutrim Miftaraj, FLIORE · Principios editoriales · Otros idiomas: Deutsch · English · Français
Respuesta breve
Los ciudadanos extranjeros que fijan su residencia en Suiza por primera vez, o tras al menos diez años de ausencia, y no ejercen aquí ninguna actividad lucrativa pueden tributar según el gasto. La base son entonces los gastos de vida mundiales en lugar de la renta y el patrimonio, con mínimos legales y un cálculo de control. Varios cantones, entre ellos Zúrich y Basilea-Ciudad, han abolido este régimen.
Requisitos
- No tener la nacionalidad suiza.
- Primera residencia en Suiza o regreso tras al menos diez años de ausencia.
- No ejercer ninguna actividad lucrativa en Suiza.
- Residir en un cantón que ofrezca la tributación según el gasto.
- En los matrimonios que viven juntos, ambos cónyuges deben cumplir los requisitos.
Cálculo
La base imponible son los gastos anuales de vida, en Suiza y en el extranjero, del contribuyente y de las personas a su cargo. En el impuesto federal directo se aplica como mínimo el mayor de estos importes: un mínimo ajustado a la inflación (año fiscal 2026: 435 000 francos), siete veces el alquiler anual o el valor locativo si el contribuyente tiene hogar propio y, en caso contrario, tres veces el precio anual de la pensión por alojamiento y manutención (art. 14 de la ley federal del impuesto federal directo, DBG). Los cantones fijan sus propios mínimos y determinan cómo se cubre el impuesto sobre el patrimonio.
Un cálculo de control asegura que el impuesto sea al menos igual al impuesto ordinario sobre determinadas rentas: rentas de inmuebles y bienes muebles situados en Suiza, de capitales invertidos en Suiza, de derechos de autor y patentes explotados en Suiza, pensiones de fuente suiza y rentas extranjeras para las que se solicite una desgravación en virtud de un convenio de doble imposición.
Cantones y marco
Los cantones de Zúrich, Schaffhausen, Appenzell Rodas Exteriores, Basilea-Ciudad y Basilea-Campiña han abolido la tributación según el gasto; en otros cantones se mantiene, en parte con mínimos propios. Una iniciativa popular para abolirla en toda Suiza fue rechazada en noviembre de 2014; desde el 1 de enero de 2016 rigen las normas más estrictas de la ley federal de 28 de septiembre de 2012, con bases mínimas más altas. El régimen cambia con las revisiones legislativas: la situación jurídica actual debe aclararse en cada caso con asesores fiscales y con la administración tributaria cantonal.
El proceso en la práctica
- Antes del traslado, elegir el cantón y, a menudo, comentar el cálculo de antemano con la administración tributaria cantonal.
- Fijar la residencia e inscribirse en el municipio y en la administración tributaria.
- Presentar cada año la declaración según el gasto, indicando el gasto y las rentas relevantes para el cálculo de control.
- Si cambian las circunstancias (actividad lucrativa en Suiza, naturalización, nuevo hogar), hacer revisar de nuevo los requisitos.
Lo que aporta el family office
La documentación de los gastos de vida, la separación de rentas suizas y extranjeras para el cálculo de control y una asignación clara de los activos a personas y estructuras. FLIORE aporta los datos patrimoniales y estructurales; la valoración fiscal corresponde al asesor fiscal.
De un vistazo
| Base legal | ley federal del impuesto federal directo (DBG) y leyes tributarias cantonales |
|---|---|
| Cálculo | gastos de vida mundiales, mínimos legales, cálculo de control |
| Mínimo en el impuesto federal directo | 435 000 francos (año fiscal 2026; 2025: 434 700 francos) |
| Abolida, entre otros, en | Zúrich, Schaffhausen, Appenzell Rodas Exteriores, Basilea-Ciudad, Basilea-Campiña |
Preguntas frecuentes
¿Pueden los suizos tributar según el gasto?
No, la tributación según el gasto está reservada a ciudadanos extranjeros.
¿Se puede trabajar en Suiza con tributación según el gasto?
No, una actividad lucrativa en Suiza la excluye. La gestión del propio patrimonio es una cuestión distinta.
¿A cuánto asciende el mínimo?
En el impuesto federal directo, 434 700 francos en el año fiscal 2025 y 435 000 francos en el año fiscal 2026; el importe se ajusta a la inflación. Los cantones tienen mínimos propios.
¿Qué ocurre con los matrimonios?
Si los cónyuges viven juntos, ambos deben cumplir los requisitos: los dos sin nacionalidad suiza y sin actividad lucrativa en Suiza.
¿En qué cantones sigue existiendo?
En muchos cantones, pero no en todos; las administraciones tributarias cantonales publican la lista actual y los mínimos.
Fuentes
- Administración Federal de Contribuciones (AFC/ESTV) – tributación según el gasto
- Fedlex – ley federal del impuesto federal directo (DBG), art. 14
- Fedlex – ordenanza sobre la tributación según el gasto en el impuesto federal directo (SR 642.123)
- AFC – circular sobre la compensación de la progresión en frío para el año fiscal 2026
Esta página sirve de orientación y no sustituye el asesoramiento jurídico o fiscal. Las fuentes legales citadas prevalecen en su versión aplicable.
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