Fiscalidad Suiza
Impuesto sobre el patrimonio y valoración de participaciones no cotizadas en Suiza
Actualizado: · Leutrim Miftaraj, FLIORE · Principios editoriales · Otros idiomas: Deutsch · English · Français
Respuesta breve
Suiza aplica un impuesto sobre el patrimonio, pero solo a nivel cantonal y municipal, no federal. Las participaciones no cotizadas se valoran según la circular n.º 28 de la Conferencia Fiscal Suiza; las sociedades comerciales, por lo general, con el método de los prácticos, que combina el valor de rendimiento ponderado doble y el valor sustancial. Los minoritarios obtienen, con condiciones, un descuento global del 30 %.
Principios del impuesto sobre el patrimonio
El impuesto grava el patrimonio neto mundial de las personas físicas residentes en Suiza, excepto los inmuebles y los establecimientos permanentes en el extranjero, que solo se tienen en cuenta para determinar el tipo. Las deudas son deducibles. Los tipos varían según el cantón y son progresivos, y se suman los impuestos municipales. La fecha determinante es el final del período fiscal.
Los valores cotizados se registran al precio del día de referencia; la Administración Federal de Contribuciones publica cada año la lista de cotizaciones para ello. Los inmuebles se registran por el valor fiscal cantonal, que suele ser inferior al valor de mercado.
Valoración de títulos no cotizados
Para las acciones y participaciones sin cotización rige la circular n.º 28 de la Conferencia Fiscal Suiza, de 28 de agosto de 2008, con las instrucciones para valorar títulos sin cotización a efectos del impuesto sobre el patrimonio. Las sociedades comerciales se valoran por lo general con el método de los prácticos: el valor de la empresa es la media entre el valor sustancial y el valor de rendimiento ponderado doble. El valor de rendimiento se basa en los resultados de los últimos ejercicios y en un tipo de capitalización que se fija cada año.
Las sociedades holding y de gestión patrimonial puras se valoran por su valor sustancial. Es competente la administración tributaria del cantón de la sede de la sociedad; los demás cantones suelen adoptar su valoración. Algunos cantones se apartan en detalles, por ejemplo en la ponderación o en el tipo de capitalización.
Descuento global y casos especiales
- Los accionistas minoritarios pueden solicitar, con determinadas condiciones, un descuento global del 30 % por las restricciones de sus derechos patrimoniales; algunos cantones lo conceden, en principio, para participaciones de hasta el 50 %.
- Las sociedades de nueva creación y las start-ups se valoran por su valor sustancial durante la fase inicial, hasta que haya resultados representativos; después se aplica el método de los prácticos.
- Las sociedades en liquidación se valoran según el resultado previsible de la liquidación.
- Los precios de transacciones entre terceros independientes pueden servir para determinar el valor de mercado.
Lo que la familia debe tener en cuenta
- El valor fiscal puede apartarse mucho del valor de mercado, tanto al alza como a la baja.
- El impuesto sobre el patrimonio puede generar una carga de liquidez sin distribuciones; la política de dividendos y la planificación de la liquidez van de la mano.
- Las donaciones y particiones de herencias exigen a menudo un valor de mercado distinto del valor fiscal.
- Presentar a tiempo las cuentas anuales para que los valores fiscales estén disponibles para la declaración.
En la práctica: llevar por separado el valor fiscal y el de mercado
El patrimonio familiar debería seguirse por su valor económico; la declaración fiscal, por el valor fiscal. FLIORE guarda las valoraciones con método y fuente; los valores fiscales pueden registrarse como valoración aparte para que ambas visiones sigan siendo trazables.
De un vistazo
| Recaudación | cantones y municipios, no la Confederación |
|---|---|
| Valoración de títulos no cotizados | circular n.º 28 de la Conferencia Fiscal Suiza, de 28 de agosto de 2008 |
| Método de los prácticos | media entre el valor sustancial y el valor de rendimiento ponderado doble |
| Sociedades holding y de gestión patrimonial | por lo general, valor sustancial |
| Participaciones minoritarias | descuento global del 30 % con condiciones |
Preguntas frecuentes
¿Aplica la Confederación un impuesto sobre el patrimonio?
No, solo los cantones y los municipios.
¿Quién fija el valor fiscal de mis acciones?
La administración tributaria del cantón de la sede de la sociedad, según la circular n.º 28; los demás cantones suelen adoptar esta valoración.
¿Qué es el método de los prácticos?
Una valoración esquemática en la que el valor de la empresa se calcula como la media entre el valor sustancial y el valor de rendimiento ponderado doble.
¿Hay un descuento para las participaciones minoritarias?
Sí, con determinadas condiciones, un descuento global del 30 % por restricciones de los derechos patrimoniales; los cantones regulan los detalles.
¿Coincide el valor fiscal con el valor de mercado?
No, sigue un método esquemático y puede diferir considerablemente.
¿Tributan los inmuebles en el extranjero?
Los inmuebles en el extranjero están exentos del impuesto sobre el patrimonio, pero se tienen en cuenta para el tipo.
Fuentes
- Conferencia Fiscal Suiza – circular n.º 28
- Administración Federal de Contribuciones (AFC/ESTV) – impuesto sobre el patrimonio
- AFC/ESTV – lista de cotizaciones (ICTax)
Esta página sirve de orientación y no sustituye el asesoramiento jurídico o fiscal. Las fuentes legales citadas prevalecen en su versión aplicable.
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