Estructuras Suiza
Los trusts en Suiza: reconocimiento, trustees, fiscalidad
Actualizado: · Leutrim Miftaraj, FLIORE · Principios editoriales · Otros idiomas: Deutsch · English · Français
Respuesta breve
Suiza no tiene un derecho de trusts propio, pero reconoce los trusts de derecho extranjero a través del Convenio de La Haya, vigente para Suiza desde 2007. Los trustees profesionales en Suiza necesitan, desde la FINIG, una licencia de la FINMA. Los bancos registran a las partes de un trust con el formulario T; para el intercambio automático, settlor, trustees, protector y beneficiarios son personas que ejercen el control.
Reconocimiento y elección de ley
En Suiza, los trusts se rigen por la ley elegida en la escritura del trust, a menudo la de Jersey, Guernsey, las Islas Caimán o un estado de EE. UU. El Convenio de La Haya sobre la ley aplicable a los trusts y a su reconocimiento hace que los tribunales y las autoridades suizas reconozcan estos trusts.
En la práctica, esto significa que la escritura del trust, las eventuales cartas de deseos (letters of wishes) y los acuerdos del trustee son los documentos determinantes. Deben estar completos y actualizados.
Los trustees en Suiza
Desde la ley de instituciones financieras (FINIG), los trustees que actúan a título profesional para terceros necesitan una licencia de la FINMA y están sometidos a la supervisión continua de un organismo de supervisión. Además, son intermediarios financieros según la ley contra el blanqueo de capitales y deben identificar y documentar a los beneficiarios efectivos.
A quién registrar en un trust
Para los bancos (formulario T) y el intercambio automático de información se registran habitualmente:
- Settlor (constituyente): también si ha fallecido, por el origen del patrimonio.
- Trustee(s): personas físicas o sociedades.
- Protector, si lo hay.
- Beneficiarios: por su nombre o como categoría (p. ej., «los descendientes del settlor»).
- Otras personas con control, por ejemplo con derecho a destituir al trustee.
Fiscalidad según la circular n.º 30
Suiza no grava el trust como tal, sino que atribuye el patrimonio y las rentas al settlor o a los beneficiarios. La referencia es la circular n.º 30 de la Conferencia Fiscal Suiza, de 22 de agosto de 2007, que la Administración Federal de Contribuciones aplica también al impuesto federal directo y al impuesto anticipado mediante su circular n.º 20, de 27 de marzo de 2008. Distingue tres tipos básicos:
- Revocable trust: el patrimonio y las rentas se siguen atribuyendo al settlor.
- Irrevocable fixed interest trust: atribución a los beneficiarios con derechos fijos.
- Irrevocable discretionary trust: si el settlor residía en Suiza al constituirlo, el patrimonio se le sigue atribuyendo; en caso contrario, no se atribuye ni al settlor ni a los beneficiarios, y las distribuciones a beneficiarios residentes en Suiza tributan, en principio, como renta.
Ningún trust suizo a la vista
En 2022, el Consejo Federal sometió a consulta un anteproyecto de trust en el Código de Obligaciones. El 15 de septiembre de 2023 constató que actualmente no existe un consenso político suficiente; se rechazaron sobre todo las normas fiscales. Por tanto, se mantienen los trusts de derecho extranjero, reconocidos a través del Convenio de La Haya.
Los trusts en FLIORE
En FLIORE, el trust es un tipo de mandato propio con todos los roles y su vigencia. Los beneficiarios pueden registrarse de forma individual o como categoría; para el intercambio automático de información, las personas que ejercen el control se rellenan automáticamente según su rol. El patrimonio que está en sociedades bajo el trust se consolida por transparencia.
De un vistazo
| Derecho de trusts suizo | no existe |
|---|---|
| Reconocimiento | Convenio de La Haya sobre trusts, vigente para Suiza desde el 1 de julio de 2007 |
| Trustees | licencia según la FINIG, supervisión por un organismo de supervisión |
| Formulario bancario | formulario T |
Términos de esta página
- Beneficiario efectivo
- La persona física que en última instancia posee o controla una sociedad, una fundación o un trust, o por cuya cuenta se realiza una transacción.
- Origen del patrimonio
- Cómo se formó el patrimonio total de una persona, por ejemplo mediante actividad empresarial, herencia o actividad profesional.
- Intercambio automático de información
- El intercambio automático anual de información sobre cuentas financieras entre administraciones tributarias según el Estándar Común de Comunicación de la OCDE.
- Ley suiza de instituciones financieras
- Ley suiza que, entre otras cosas, somete a los gestores de patrimonio y a los trustees a la autorización de la FINMA.
- Protector
- Persona u órgano que supervisa al trustee de un trust o al consejo de una fundación y tiene ciertos derechos de aprobación.
Preguntas frecuentes
¿Se puede constituir un trust en Suiza?
Un trust puede constituirse y administrarse desde Suiza conforme a un derecho extranjero. No existe un derecho suizo de trusts propio.
¿Quién es el beneficiario efectivo de un trust discrecional?
Los bancos registran al settlor, al trustee, al protector y a los beneficiarios o a la categoría de beneficiarios, así como a otras personas con control.
¿Cómo tributa un trust en Suiza?
Según la circular n.º 30 de la Conferencia Fiscal Suiza: en el settlor o en los beneficiarios, según la estructura. Son decisivos la revocabilidad, los derechos fijos o discrecionales y la residencia del settlor al constituirlo.
¿Está sujeto un trust al intercambio automático de información?
Un trust puede ser por sí mismo una institución financiera, por ejemplo si un trustee profesional gestiona el patrimonio, o una entidad pasiva respecto de la cual el banco comunica las personas que ejercen el control.
Fuentes
- Fedlex – Convenio de La Haya sobre la ley aplicable a los trusts y a su reconocimiento (SR 0.221.371)
- FINMA – gestores de patrimonio y trustees
- HCCH – Conferencia de La Haya de Derecho Internacional Privado
- Conferencia Fiscal Suiza – circular n.º 30 «Tributación de los trusts»
- Oficina Federal de Justicia – introducción de un trust suizo (en alemán)
Esta página sirve de orientación y no sustituye el asesoramiento jurídico o fiscal. Las fuentes legales citadas prevalecen en su versión aplicable.
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